40年發展
6年立法

兩次審議

《中華人民共和國環境保護稅法》

2018年1月1日起施行



誰是納稅人？

1、需要繳納環境保護稅的納稅人

在中華人民共和國領域或中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環境排放應稅污染物的企業事業單位和其他生產經營者為環境保護稅的納稅人。（即直接向環境排放污染物的企業事業單位、個體工商戶和其他組織為納稅人）

2、不需繳納環境保護稅的納稅人

向依法設立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放應稅污染物的，在符合國家和地方環境保護標準的設施、場所貯存或者處置固體廢物的，不屬于直接向環境排放污染物，不用繳納環境保護稅。

3、可免征環境保護稅的納稅人

① 農業生產（不包括規模化養殖）排放應稅污染物的

② 機動車、鐵路機車、非道路移動機械、船舶和航空器等流動污染源排放應稅污染物的

③ 依法設立的城鄉污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應應稅污染物，不超過國家和地方規定的排放標準的

④ 納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環境保護標準的

⑤ 國務院批準免稅的其他情形

計稅方法


備注：

① 一個單位邊界上有多處噪聲超標，根據*高一處超標聲級計算應納稅額；當沿邊界長度超過100米有兩處以上噪聲超標，按照兩個單位計算應納稅額。
② 一個單位有不同地點作業場所的，應當分別計算應納稅額，合并計征。
③ 晝、夜均超標的環境噪聲，晝、夜分別計算應納稅額，累計計征。
④ 聲源一個月內超標不足15天的，減半計算應納稅額。
⑤ 夜間頻繁突發和夜間偶然突發廠界超標噪聲，按等效聲級和峰值噪聲兩種指標中超標分貝值高的一項計算應納稅額。

2、大氣污染物、水污染物、固體廢物應納稅額=污染當量數X適用稅額

應稅大氣污染物、水污染物的污染當量數=該污染物的排放量/該污染物的污染當量值

應稅固體廢物的污染當量數=產生量-綜合利用量（免征）- 儲存量和處置量（不屬于直接向環境排放污染物）

3、應稅大氣污染物、水污染物、固體廢物的排放量和噪聲的分貝數，按照下列方法和順序計算：

① 納稅人安裝使用符合國家規定和監測規范的污染物自動監測設備的，按照污染物自動監測數據計算；

② 納稅人未安裝使用污染物自動監測設備的，按照監測機構出具的符合國家有關規定和監測規范的監測數據計算；

③ 因排放污染物種類多等原因不具備監測條件的，按照國務院環境保護主管部門規定的排污系數、物料衡算方法計算；

④ 不能按照本條*項至第三項規定的方法計算的，按照省、自治區、直轄市人民政府環境保護主管部門規定的抽樣測算的方法核定計算。

4、每一排放口或者沒有排放口的應稅大氣污染物，對前三項污染物征收環境保護稅，按照污染當量數從大到小排序：

每一排放口的應稅水污染物，按照本法所附《應稅污染物和當量值表》，區分*類水污染物和其他類水污染物，按照污染當量數從大到小排序，對*類水污染物按照前五項征收環境保護稅，對其他類水污染物按照前三項征收環境保護稅。（省、自治區、直轄市人民政府根據本地區污染物減排的特殊需要，可以增加同一排放口征收環境保護稅的應稅污染物項目數，報同級人民代表大會常務委員會決定，并報全國人民代表大會常務委員會和國務院備案。）

一氧化碳：100/16.7=5.99

氯化氫：100/10.75=9.3

第二步，按污染物的污染當量數排序

（每一排放口或者沒有排放口的應稅大氣污染物，對前三項污染物征收環境保護稅）

氟化物（11.49）＞二氧化硫(10.53)＞氯化氫(9.3)＞一氧化碳(5.99 )

選取前三項污染物

第三步，計算應納稅額

氟化物：11.49*1.2=13.79（元）

二氧化硫：10.53*1.2=12.63（元）

氯化氫：9.3*1.2=11.16（元）

②、水污染物

某企業8月向水體直接排放*類水污染物總汞、總鎘、總鉻、總砷、總鉛、總銀各10千克。排放第二類水污染物懸浮物（SS）、總有機碳（TOC）、揮發酚、氨氮各10千克。假設水污染物每污染當量稅額按《環境保護稅稅目稅額表》*低標準1.4元計算，請計算企業8月水污染物應繳納的環境保護稅（結果保留兩位小數）

應稅污染物和當量值表 ▼


備注：同一排放口的化學需氧量、生化需氧量和總有機碳，只征收一項。

*步，計算*類水污染物的污染當量數

總汞：10/0.0005=20000

總鎘：10/0.005=2000

總鉻：10/0.04=250

總砷：10/0.02=500

總鉛：10/0.025=400

總銀：10/0.02=500

第二步，對*類水污染物污染當量數排序

（每一排放口的應稅水污染物按照污染當量數從大到小排序，對*類水污染物按照前五項征收環境保護稅）

總汞（20000）＞總鎘（2000）＞總砷（500）=總銀（500）＞總鉛（400）＞總鉻（250）

選取前五項污染物

第三步，計算*類水污染物應納稅額

總汞：20000*1.4=28000（元）

總鎘：2000*1.4=2800（元）

總砷：500*1.4=700（元）

總銀：500*1.4=700（元）

總鉛：400*1.4=560（元）

第四步，計算第二類水污染物的污染當量數

懸浮物（SS）：10/4=2.5

總有機碳（TOC）:10/0.49=20.41（《應稅污染物和當量值表》中，對同一排放口中的化學需氧量、生化需氧量和總有機碳，只征收一項。按三者中污染當量數*高的一項收取）

揮發酚：10/0.08=125

氨氮：10/0.8=12.5

第五步，對第二類水污染物污染當量數排序

（每一排放口的應稅水污染物按照污染當量數從大到小排序，對其他類水污染物按照前三項征收環境保護稅。）

揮發酚（125）＞總有機碳（20.41）＞氨氮（12.5）＞懸浮物（2.5）

第六步，計算第二類水污染物應納稅額

揮發酚：125*1.4=175（元）

總有機碳：20.41*1.4=28.57（元）

氨氮：12.5*1.4=17.5（元）

固體廢物

假設某企業8月產生尾礦1000噸，其中綜合利用的尾礦300噸（符合國家和地方環境保護標準），在符合國家和地方環境保護標準的設施貯存200噸。計算該企業8月尾礦應繳納的環境保護稅。

（1000-300-200）*15=7500（元）


如何申報？

環境保護稅按月計算，按季申報繳納,自季度終了之日起十五日內申報繳款。不能按固定期限計算繳納的，可以按次申報繳納, 自納稅義務發生之日起十五日內申報繳款。